 |
Черные дыры в Российском Законодательстве 2002'1
|
|
|
КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ**
Козлов В.А., к.ю.н., сотрудник
Главного
организационно-инспекторского управления ФСНП России
Введение
Переход к рыночной экономике, реформирование политической
структуры власти повлекли за собой глубокие перемены в сфере экономической
деятельности российского государства. Негосударственный сектор занял
доминирующее положение в экономике и в значительной степени формирует
экономический потенциал страны. В этой связи закономерно и изменение налоговой
политики государства.
Формирование рыночных отношений в России оказалось более
трудным, противоречивым и сложным процессом, чем это представлялось в начале
рыночных реформ. Уже с первых лет существования рынка государство столкнулось с
проблемой массового уклонения налогоплательщиков от налогообложения и, как
следствие, значительными потерями доходной части бюджета. По оценкам
специалистов, в результате неисполнения налогоплательщиками своих обязанностей
государство ежегодно недополучало от 30 до 40% бюджетных средств. Уклонение от
уплаты налогов стало главной причиной непоступления средств в государственную
казну Российской Федерации.
В настоящее время проблема налогов в России переросла в
крупнейшую не только экономическую, но и социально-политическую проблему.
Масштабы налоговой преступности в России на сегодняшний день выходят за тот
критический уровень, когда угроза экономической безопасности государства
становится суровой реалией. По данным экспертов, объем теневого оборота капитала
в России достиг в 1999 году 40% от внутреннего валового продукта страны, который
не контролируется государством и, соответственно, не облагается налогом, являясь
питательной средой преступности. Общеуголовные преступления все ближе
переплетаются с экономическими.
В современных условиях налоговые преступления приобретают все
более массовый характер. Если в 1992 году органами налоговой полиции России было
возбуждено 147 уголовных дел по фактам нарушения налогового законодательства, то
в 1999 году в производстве следственных подразделений Федеральной службы
налоговой полиции (ФСНП) РФ находилось свыше 21 тысячи дел. При этом на основе
анализа состояния и динамики налоговой преступности в Российской Федерации,
проведенного специалистами ФСНП РФ, установлено, что несмотря на рост
показателей, характеризующих борьбу с ней, по-прежнему остаются невыявленными
десятки тысяч налоговых преступлений. Основными факторами, влияющими на
эффективность борьбы с налоговыми преступлениями, на протяжении ряда лет
правоприменительная практика отмечает повторяющиеся причины, которые сводятся к
проблеме несовершенства законодательства (налогового, уголовного,
уголовно-процессуального, административного и др.), отсутствия необходимых
современных и актуальных для правоохранительных органов научно-обоснованных и
апробированных методик по выявлению, раскрытию и расследованию налоговых и
связанных с ними иных экономических преступлений, с детальным анализом отраслей
экономики, сфер экономической деятельности с позиций качественных и
количественных характеристик рассматриваемых преступлений.
Учитывая высокую степень латентности этой разновидности
экономических преступлений, для их выявления и пресечения требуются
высококвалифицированные специалисты, обладающие глубокими познаниями в области
финансов, уголовного и уголовно-процессуального права, владеющими приемами и
методами оперативно-розыскной, документально-проверочной и следственной работы,
умеющие применять криминалистические познания. Практика показала, что их
обучение и повышение квалификации в ряде случаев сдерживается отсутствием
профильных методических разработок, дефицитом исследований криминалистической
характеристики налоговых преступлений, через призму которой решаются проблемы
построения версий и планирования расследования, производства следственных
действий. Не случайно более половины опрошенных следователей налоговой полиции,
органов внутренних дел и прокуратуры назвали в числе обстоятельств, вызывающих
затруднения при расследовании данной категории преступлений, дефицит
методической литературы и несовершенство действующего законодательства.
Знание криминалистической характеристики налоговых и
связанных с ними иных экономических преступлений приобретает большое значение
для оперативных сотрудников и ревизорского аппарата органов налоговой полиции с
учетом специфики данной категории преступлений, имеющей в большинстве своем
широкую географию, которая распространяется не только по территории России, но и
уходит в страны ближнего и дальнего зарубежья. Большая часть налоговых
преступлений приобретает в настоящее время все более организованный характер,
причем преступления четко продуманы на всех стадиях их подготовки и совершения с
использованием изощренных схем и способов, с учетом имеющихся «пробелов» в
законодательстве, сложности в понимании норм налогового, гражданского,
финансового законодательства, чрезмерного многообразия подзаконных правовых
актов методико-нормативного характера, позволяющих недобросовестному
налогоплательщику использовать «правомерную» лазейку для сокрытия своих доходов.
Анализ криминалистической характеристики и ее структурных элементов позволяет
оперативным работникам своевременно выявлять и пресекать преступные деяния в
сфере налогообложения и совершенствовать механизм оперативно-розыскной
деятельности.
С учетом требований Налогового кодекса (НК) РФ
криминалистическая характеристика дает возможность специалистам налоговой
полиции и налоговых органов повышать эффективность проверочной деятельности и
существенно пополнять бюджет и казну государства. Практика
документально-проверочной деятельности этих органов отмечает, что налоговые
преступления, как правило, совершаются достаточно образованными преступниками,
которые умело сочетают экономические и юридические знания для уклонения от
налогообложения.
Знание криминалистической характеристики, кроме того,
позволяет работникам правоохранительных органов правильно квалифицировать
преступления в сфере экономической деятельности, определять оптимальные
мероприятия по поиску документов, уличающих преступников, и предметно назначать
и проводить криминалистическую экспертизу. Актуальность исследования
криминалистической характеристики в плане использования его результатов для
правильной квалификации налоговых и связанных с ними иных экономических
преступлений, а также в проведении криминалистических экспертиз продиктована
принятием и вступлением в силу нового Уголовного кодекса (УК) РФ и возникшими в
связи с этим трудностями в правоприменительной деятельности, а также наделением
правом проводить широкий аспект криминалистических экспертиз по налоговым и
связанным с ними иным экономическим преступлениям федеральных органов налоговой
полиции.
Анализ правоприменительной — следственной и
судебной — практики последних трех лет с момента вступления в силу нового
Уголовного кодекса РФ показал, что камнем преткновения в борьбе с преступлениями
и правонарушениями в налоговой сфере является несовершенство действующего
законодательства. Проведенные исследования причин низкой эффективности
деятельности правоохранительных и судебных органов по выявлению, раскрытию и
предупреждению налоговых преступлений и правонарушений, слабой результативности
по их пресечению и привлечению виновных лиц к ответственности, установленной
действующим законодательством, возмещению ущерба, причиненного государству
данными преступлениями, выявили ряд взаимосвязанных причин и условий
(детерминант), которые из года в год негативно влияют на правоприменительную
деятельность, и требует пристального изучения с позиций таких наук, как
криминалистика и криминология. Изучение криминалистической характеристики, ее
анализ по сферам экономической деятельности, наиболее криминализированных с
позиций налогового законодательства, дает возможность вычислить и обобщить
причинность (детерминацию) налоговых преступлений и правонарушений, выявить
слабые, законодательно неотработанные вопросы по выявлению, документированию и
закреплению доказательной базы по уголовным делам, повысить качество
следственной и судебной практики. Сопоставительный анализ криминалистической
характеристики налоговых преступлений и криминологической характеристики этих
преступлений позволяет обобщить и выработать стратегию борьбы с налоговыми и
связанными с ними иными экономическими преступлениями, эффективные меры
предупредительно-профилактического характера по повышению налоговой дисциплины в
стране.
**Полностью статью можно найти в печатной версии журнала
Copyright © 1994-2016 ООО "К-Пресс"
Home
Поиск
Издания
Контакты
