Компьютер в бухгалтерском учете и аудите 1997'4
	Home Поиск Издания Контакты k-press.ru

Продолжается подписка на наши издания! Вы не забыли подписаться?

АО “ДИЦ”

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА КОМПЬЮТЕРЕ С ПОМОЩЬЮ ПРОГРАММЫ ТУРБО БУХГАЛТЕР

(окончание, начало в №№ 2, 3 за 1997 год)

Глава 6.
УЧЕТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

1. Введение

При учете операций по реализации продукции важное значение имеет соглашение о моменте реализации продукции:

• либо по факту отгрузки товаров и предъявлению покупателем расчетных документов об уплате за продукцию;
• либо по факту поступления выручки на счет в банке за продукцию.

От этого зависит порядок отражения хозяйственных операций по учету реализации продукции на счетах. Выбранный вариант учета не должен меняться в течение отчетного года.

1.1. Бухгалтерские проводки по реализации продукции

При первом варианте операции по реализации продукции отражаются в следующем порядке.

При предъявлении расчетных документов на отгруженную продукцию производятся записи:

• при ведении количественного учета отпущенной продукции на забалансовых счетах делается запись: кредит счета НАТ_40 и дебет счета НАТ_00 на количество отпущенной продукции с соответствующим аналитическим признаком, например, ПРОД.СЕЙФ_Б в нашем примере;
• дебет счета 62 “Расчеты с покупателями” и кредит счета 46 “Реализация продукции” на цену реализации;
• дебет счета 46 и кредит счета 40 “Готовая продукция” на сумму производственной себестоимости (эта операция может быть отсрочена до конца отчетного периода, т.е. до определения фактической себестоимости);
• дебет счета 46 и кредит счета 68_НДС “Расчеты с бюджетом по НДС” на сумму начисленного налога на добавленную стоимость;
• при оплате расчетных документов выполняется запись: дебет счета 51 (или 50) и кредит счета 62 “Расчеты с покупателями” на сумму оплаты.

1.2. Закрытие реализации

В конце отчетного периода после определения фактической себестоимости продукции делаются записи по закрытию реализации (счета 46):

• выполняются отсроченные проводки (если таковые имеются) дебет счета 46 и кредит счета 40 “Готовая продукция” на сумму производственной себестоимости всей реализованной в отчетном периоде продукции, равной произведению фактической себестоимости единицы продукции на количество реализованной продукции (учитываемой по дебету забалансового счета НАТ_40 “Готовая продукция в натуральном выражении”);
• дебет счета 46 и кредит счета 26 “Общехозяйственные расходы” на сумму остатка по счету 26;

Перед этой операцией в дебет счета 26 должен быть списан рассчитанный в конце отчетного периода налог на пользователей автодорог.

• последними должны выполняться проводки по закрытию счета 46 и определению финансовых результатов от реализации.

В таблице 6.1 приведен пример проводок по реализации продукции с использованием “маржинального” метода учета (см. гл. 5). В нашем сквозном примере проводки аналогичны.

Схема проводок по учету реализации продукции показана на рис. 6.1. Цифрами 1,2,3,. указан порядок следования операций.

Рис. 6.1. Схема бухгалтерских проводок по реализации продукции

2. Сквозной пример учета реализации продукции

При рассмотрении нашего сквозного примера учтем следующее:

• Проводки по списанию со счета 40 фактической себестоимости являются отложенными до конца отчетного периода.
• В течение квартала ведутся:
• количественный учет реализованной продукции на счете НАТ_40,
• учет оплаты за продукцию на счетах 51 и 62,
• начисление налога на добавленную стоимость на счете 68_НДС,
• кредитовые операции по счету 46.
• По окончании квартала выполняются:
• отложенные проводки по списанию фактической себестоимости реализованной продукции с кредита счета 40 в дебет счета 46,
• проводки по списанию общехозяйственных расходов в дебет счета 46,
• проводки по отражению финансовых результатов от реализации.

Финансовый результат от реализации определяется как разница кредитового и дебетового остатков по счету 46, полученных до отражения финансовых результатов.

После выполнения заключительных операций по финансовым результатам счет 46 должен быть закрыт, т. е. остаток по нему должен строго равняться 0.

Продолжим рассмотрение сквозного примера.

Задача

В 1 квартале были проведены следующие операции по реализации готовой продукции (таблица 6.1):

Таблица 6.1.

Перечень хозяйственных операций по реализации продукции

Выполним соответствующие проводки в журнале хозяйственных операций.

При вводе проводок можно использовать следующие типовые операции, добавив их предварительно в Перечень операций:

• типовая операция по оплате заказчиком, выполняется по платежному поручению заказчика и банковской выписке:

ОПЛАТА_ПРОД заказ=ЗАКАЗ. -- оплата продукции

: ($Сумма) 51 62 {$ЗАКАЗ $Признаки} --: $Комментарий

• типовая операция по отгрузке продукции заказчику (при 20% НДС), выполнятся по отгрузочным документам (накладной):

ОТГРУЗКА_ПРОД ИнНом=ПРОД. Заказ=ЗАКАЗ. КОЛ=0 НДС=ОКР(1/6*$Сумма)

-- реализация продукции

: ($Сумма) 62 46 {$ИнНом $Заказ} -- выручка: $Комментарий

: ($НДС) 46 68_НДС {$ИнНом} -- выручка: $Комментарий (НДС)

: ($КОЛ) НАТ_46 НАТ_40 {$ИнНом $Заказ} -- $Комментарий (уч кол)

где

• $Сумма — стоимость отпущенной продукции с учетом НДС;
• $НДС — сумма начисленного на реализацию товара налога на добавленную стоимость (в примере НДС начисляется по ставке 20%);
• $КОЛ — количество отпущенной продукции в штуках;
• $ИнНом — аналитический шифр продукции;
• $Заказ — аналитический шифр заказчика.

Следует отметить, что в случае авансовых платежей заказчика, т.е. когда оплаченная продукция не отгружена в отчетном периоде, необходимо использовать счет 64 “Расчеты по авансам полученным” при получении аванса с начислением НДС на авансы.

Мы рассматриваем случай, когда вся оплаченная продукция отгружается в отчетном периоде.

Проводка, соответствующая 2-й операции в табл. 6.1, была введена ранее в нашем примере в разделе “Основные средства”:

: 10000000.00 51 62 {ЗАКАЗ.ИНКОМБАНК ДОГ.02} -- частичн.оплата за 10 сейфов

(Счет 64 заменен на счет 62 (см. замечание в конце гл. 2).)

Проводки для остальных операций введем в журналах BANK.JUR и GLB.JUR, используя типовые операции ОПЛАТА_ПРОД и ОТГРУЗКА_ПРОД соответственно. После ввода операций по оплате и отгрузки 2 малых сейфов фирме РУБИН 02.01.95 введем датой 02.01.95 операции по списанию их себестоимости в реализацию и отражению финансовых результатов. Малые сейфы изготовлены в предыдущем отчетном периоде и себестоимость их известна из оборотной ведомости для продукции — ПРОД.СЕЙФ_М:

Оборотная ведомость
за период с 01.01.95 по 31.03.95 включительно
План бухгалтерии: C:\TB_KN\LINKOR.PRO
Условие отбора проводок: НАТ_40|40{ПРОД.СЕЙФ_М}

:1400000.00 46 40 {ЗАКАЗ.РУБИН ПРОД.СЕЙФ_М} -- 2 малых сейфа

:100000.00 46 80_1 {ЗАКАЗ.РУБИН ПРОД.СЕЙФ_М} -- приб.реал. 2 мал.сейфов

где

• 1400000 руб.— себестоимость 2 малых сейфов;
• 100000 руб.— прибыль от их реализации, определенная по формуле:

П = Ц — С — НДС = 1800000 — 1400000 — 300000 = 100000 руб.

где

• П — сумма прибыли от реализации малых сейфов;
• Ц — цена 2 малых сейфов;
• НДС — величина налога на добавленную стоимость.

Выполнив эти проводки, получим отчет по проводкам для продукции ПРОД.СЕЙФ_М по счету 46 “Реализация продукции”:

Разноска проводок по счетам
за период с 01.01.95 по 31.03.95 включительно
Условие отбора проводок: 46{ПРОД.СЕЙФ_М}

Остаток на 01.01.95. --

Оборот по дебету. 1,800,000.00

Оборот по кредиту. 1,800,000.00

Остаток на 01.04.95. --

Для реализации продукции, изготовляемой ООО “ЛИНКОР плюс” в отчетном периоде (1 квартале 1995 г.), эти операции (по списанию себестоимости и отражению финансовых результатов) являются отложенными, и мы их выполним в конце периода 31.03.95 для всей реализованной продукции сразу.

Проводки, полученные при раскрытии типовой операции ОТГРУЗКА_ПРОД для отгрузки 10 Сейфов больших Уникомбанку, приведены ниже.

--: 14400000 ОТГРУЗКА_ПРОД ИННОМ=ПРОД.СЕЙФ_Б ЗАКАЗ=ЗАКАЗ.УНИКОМБАНК

КОЛ=10 -- по дог. за сейфы

: 14400000.00 62 46 {ПРОД.СЕЙФ_Б ЗАКАЗ.УНИКОМБАНК} -- выручка: по дог. за сейфы

: 2400000.00 46 68_НДС {ПРОД.СЕЙФ_Б} -- выручка: по дог. за сейфы (НДС)

: 10 НАТ_46 НАТ_40 {ПРОД.СЕЙФ_Б ЗАКАЗ.УНИКОМБАНК} -- по дог. за сейфы (уч кол)

Следующая операция из табл. 6.1 по списанию себестоимости 28 проданных сейфов вводится в журнал GLB.JUR 31.03.95 на сумму, равную

С реал.прод. = СИ * Кпрод = 885505 * 28 = 24794140 руб.

где

• СИ — себестоимость единицы изделия (определена выше),
• Кпрод — ДО(НАТ_46) — количество реализованной продукции.

: 24794140.00 46 40 {ПРОД.СЕЙФ_Б} -- себестоимость сданной продукции

Расчет налога на пользователей автодорог

Операции, связанные с налогом на добавленную стоимость, выполнялись в процессе заполнения журналов при приобретении материальных и основных средств и при реализации материалов, основных средств и готовой продукции. Операции по налогам, связанным с начислением зарплаты, также отражались в сквозном примере в разделе “Зарплата”.

Остальные налоги начисляются в конце отчетного периода, и мы их рассмотрим в заключительном разделе книги. В этом разделе рассмотрим лишь один налог — налог на пользователей автодорог, так как закрытие реализации выполняется с учетом этого налога.

От объема реализации зависит, помимо налога на добавленную стоимость, также налог на пользователей автодорог, который вычисляется в процентах от облагаемой базы — оборота по кредиту счета 46 за вычетом НДС (оборота по кредиту счета 68_НДС).

Ставка налога на пользователей автодорог равна 1.5 процента. Налогооблагаемая база по данным оборотной ведомости по счетам 46 и 68_НДС (процент может быть другой):

Б автодор. = КО(46) — КО(68_НДС) = 42120.0 — 7608.6 =
= 34511.4 тыс.руб

Оборотная ведомость
за период с 01.01.95 по 31.03.95 включительно
Условие отбора проводок: 46|68_НДС

Теперь выполним расчет налога с помощью бланка “Расчет налога за пользование автодорогами” из группы бланков “Налоги: дорожные фонды” (Alt+BG).

Рис. 6.2. Диалоговое окно “Налоги”.

Заполнив поля ввода значениями Базы и процента налога, создадим текстовый документ, показанный ниже.

Введем проводку по начислению налога в журнал GLB.JUR 31.03.95:

: 517700.00 26 67_АВТО -- за 1 квартал 1995 г.

Получатель: ГНИ №.1 по г. Лыткарино
Отправитель: Общество с ограниченной ответственностью “ЛИНКОР-плюс”
Р А С Ч Е Т по налогу на пользователей автомобильных дорог
за 1 квартал 1995 г.

“__” апреля 1995 г.

Директор ООО “ЛИНКОР-плюс” А.В. Лепехо

Проводка, отражающая операцию № 11 в табл. 6.1, имеет вид:

: ОСТ(26) 46 26 -- списание общехозяйственных расходов

После внесения ее в журнал GLB.JUR отразим финансовые результаты от реализации продукции и закроем счет 46, т.е. выполним проводки для операции № 12 из табл. 6.1. Для оценки величины прибыли от реализации продукции получим оборотную ведомость по счету 46 за отчетный период:

Оборотная ведомость
за период с 01.01.95 по 31.03.95 включительно
Условие отбора проводок: 46

где

• незакрытый кредитовый остаток по счету 46 и будет равен прибыли от реализации Сейфов больших в 1 квартале. Отразим этот результат проводкой:

: 4763161.00 46 80_1 {ПРОД.СЕЙФ_Б} -- за 1 квартал 1995 г.

В данном случае мы в явном виде указали сумму проводки. Если же в журнале хозяйственных операций отражены не все операции (в данный момент планируется еще ввод отложенных проводок), то можно пользоваться проводкой, которая будет автоматически закрывать 46 счет:

: ОСТ(46) 46 80_1

а в данном примере с учетом нашей аналитики ее можно записать так:

: ОСТ(46{ПРОД.СЕЙФ_Б}) 46 80_1 {ПРОД.СЕЙФ_Б} -- за 1 кв.95г.

Получим отчет по оборотам в форме главной книги по счету 46, из которого получим информацию по реализации готовой продукции:

Главная книга
за период с 01.01.95 по 31.03.95 включительно
Условие отбора проводок: 46

Счет 46 (Реализация продукции, работ, услуг)

Кроме этих операций по реализации продукции в 1 квартале был выполнен ряд банковских и кассовых хозяйственных операций, проводки по которым введем в журнал BANK.JUR в следующем порядке:

Замечания

1. В основных средствах спецналог был в качестве примера, далее его нет для сокращения числа проводок и в связи с тем, что с 1996 г. он отменен.
2. Счет 19 использовался для учета налога на НДС по Основным средствам, а счет 19_1 — в остальных случаях.
3. Материал, оставшийся на счету 10 на 01.01.95, предназначен только для выпуска малых сейфов; в 1 квартале 1995 г. он не использовался и в движении материалов не учитывался.
4. Утверждены изменения учредительных документов об увеличении с 01.01.95 уставного капитала с 5 млн.руб. до 10 млн руб. В журнал GLB.JUR введена соответствующая проводка. Кроме этого, в журналах GLB.JUR и BANK.JUR были проведены следующие проводки:

01.01.95

: 5000000.00 75 85 -- увеличение уст. капитала

03.01.95

-- Уплачена задолженность по налогам за 1994 год

:120000.00 68_НДС 51 -- за 1994 год

:25000.00 68_СН 51 -- за 1994 год

:130000.00 68_НПР 51 -- за 1994 год

:25000.00 68_ПОДН 51 -- за 1994 год

:67000.00 68_МЕСТН 51 -- за 1994 год

: 124000.00 69_СОЦ 51 -- за 1994 год

: 264000.00 69_ПЕНС 51 -- за 1994 год

: 56000.00 69_МЕД 51 -- за 1994 год

-- Получены деньги от работника для своевременной выплаты зарплаты

02.02.95

: 850000.00 50 71 {Ф.004} -- ссуда от работника предприятия

-- Получены деньги из банка на зарплату за январь

04.02.95

: 210000.00 50 51 {ДН.ЗАР} -- ПКО ** за январь!!!!!

-- Поступили в банк возврат задолженностей от дебиторов

12.02.95

: 460000.00 51 62 {ЗАКАЗ.ХОЗМ_3} -- возврат дебет-кой з-ти

: 1500000.00 51 62 {ЗАКАЗ.БАЗА_2} -- возврат дебет задолж-ти

-- Получены деньги из банка на аванс за февраль

24.02.95

: 700000.00 50 51 {ДН.ЗАР} -- ПКО ** на аванс за февраль!!!

-- Получены деньги из банка на зарплату за февраль

04.03.95

: 3500000.00 50 51 {ДН.ЗАР} -- ПКО ** за февраль

-- перечислили поставщику сумму кредиторской задолженности

16.03.95

: 800000.00 60 51 {ПОСТ.ТЗСК} -- возврат кредит-й задолж-ти

После завершения операций настоящего раздела журналы BANK.JUR и GLB.JUR показаны ниже. Операции по начислению налогов в журнал GLB.JUR введены по результатам расчетов сделанных в следующем разделе.

-- БАНК и КАССА 1995 г.

--- Январь *********************

02.01.95

: 10000000.00 51 90 -- на 6 месяцев до 01.07.95

: 3600000.00 60 51 {ПОСТ.ТЗСК} -- по счету за корпуса

: 373000.00 60 51 {ПОСТ.БАЗА_1} -- за краски

: 1800000.00 50 62 {ЗАКАЗ.РУБИН ПРОД.СЕЙФ_М} --

03.01.95

: 120000.00 68_НДС 51 -- за 1994 год

: 25000.00 68_СН 51 -- за 1994 год

: 130000.00 68_НПР 51 -- за 1994 год

: 25000.00 68_ПОДН 51 -- за 1994 год

: 67000.00 68_МЕСТН 51 -- за 1994 год

: 124000.00 69_СОЦ 51 -- за 1994 год

: 264000.00 69_ПЕНС 51 -- за 1994 год

: 56000.00 69_МЕД 51 -- за 1994 год

08.01.95

: 300000.00 71 50 {МОЛ.001} -- под отчет на шпаклевки

12.01.95

: 1080000.00 60 51 {ПОСТ.МЕТТЕМ} -- за замки

25.01.95

: 4800000.00 60 51 {ПОСТ.ТЗСК} -- за корпуса сейфов

: 528000.00 60 51 {ПОСТ.БАЗА_1} -- за краски

30.01.95

: 4400000 ОПЛАТА_ПРОД ЗАКАЗ=ЗАКАЗ.ИНКОМБАНК -- доплата дог.

31.01.95

: 600000.00 60 51 {ПОСТ.АТП10} -- за транспорт

: 10000000 ПРОЦ_КРЕДИТ РЦ=100 РК=140 {ПОСТ.БАНК1} -- до 1.07.95

02.02.95

: 850000.00 50 71 {Ф.004} --ссуда от раб предприятия

04.02.95

: 210000.00 50 51 {ДН.ЗАР} -- ПКО ** за январь

10.02.95

: 14400000 ОПЛАТА_ПРОД ЗАКАЗ=ЗАКАЗ.УНИКОМБАНК -- по дог.

: 192000.00 60 51 {ПОСТ.БАЗА_1} -- за краски

12.02.95

: 460000.00 51 62 {ЗАКАЗ.ХОЗМ_3} -- возврат деб зад-ти

: 1500000.00 51 62 {ЗАКАЗ.БАЗА_2} -- возврат деб

: 2400000.00 60 51 {ПОСТ.МЕТТЕМ} -- за замки

20.02.95

: 120000.00 60 51 {ПОСТ.МОСЭНЕРГО} -- за 1 квартал

: 60000.00 60 51 {ПОСТ.ВОДОКАНАЛ} -- за 1 квартал

24.02.95

: 700000.00 50 51 {ДН.ЗАР} -- ПКО ** на авнс за фев

26.02.95

: 6000000.00 60 51 {ПОСТ.ТЗСК} -- за корпуса сейфов

28.02.95

: 600000.00 60 51 {ПОСТ.АТП10} -- за транспорт

: 10000000 ПРОЦ_КРЕДИТ РЦ=100 РК=140 {ПОСТ.БАНК1} -- до

04.03.95

: 3500000.00 50 51 {ДН.ЗАР} -- ПКО ** за февраль

10.03.95

: 800000.00 51 76 {ПОСТ.ТЗСК} -- за замки

: 600000.00 60 51 {ПОСТ.АТП10} -- за транспорт

15.03.95

: 11520000 ОПЛАТА_ПРОД ЗАКАЗ=ЗАКАЗ.БАЗА_2 -- по дог. за сейфы

16.03.95

: 800000.00 60 51 {ПОСТ.ТЗСК} -- возвр кред задолж

31.03.95

: 10000000 ПРОЦ_КРЕДИТ РЦ=100 РК=140 {ПОСТ.БАНК1} --

-- 1995 г. ГЛАВБУХ

31.12.94

: 3 НАТ_20 НАТ_00 {ПРОД.СЕЙФ_Б} -- по рез-м инвентаризации

01.01.95

: 5000000.00 75 85 -- увеличение уст. капитала!!!!!!

02.01.95

--: 1800000 ОТГРУЗКА_ПРОД ИННОМ=ПРОД.СЕЙФ_М ЗАКАЗ=ЗАКАЗ.РУБИН КОЛ=2 -- продажа 2 сейфов

: 1800000.00 62 46 {ПРОД.СЕЙФ_М ЗАКАЗ.РУБИН} -- выручка

: 300000.00 46 68_НДС {ПРОД.СЕЙФ_М} -- продажа 2 (НДС)

: 2 НАТ_46 НАТ_40 {ПРОД.СЕЙФ_М ЗАКАЗ.РУБИН}

-- продажа 2 сейфов (уч кол)

: 1400000.00 46 40 {ЗАКАЗ.РУБИН ПРОД.СЕЙФ_М} -- 2 малых сейфа

: 100000.00 46 80_1 {ЗАКАЗ.РУБИН ПРОД.СЕЙФ_М} -- пр малых сейфов

25.01.95

: 10 НАТ_40 НАТ_20 {ПРОД.СЕЙФ_Б} -- по накладной

30.01.95

: 14400000 ОТГРУЗКА_ПРОД ИННОМ=ПРОД.СЕЙФ_Б ЗАКАЗ=ЗАКАЗ.ИНКОМБАНК КОЛ=10

20.02.95

: 60000 АКЦЕПТ_СЧЕТА КОМУ=ПОСТ.ВОДОКАНАЛ НДС=10000 -- за 1 ал

: 120000 АКЦЕПТ_СЧЕТА КОМУ=ПОСТ.МОСЭНЕРГО НДС=20000 -- за 1 ал

25.02.95

: 10 НАТ_40 НАТ_20 {ПРОД.СЕЙФ_Б} -- по накладной

26.02.95

: 14400000 ОТГРУЗКА_ПРОД ИННОМ=ПРОД.СЕЙФ_Б ЗАКАЗ=ЗАКАЗ.УНИКОМБАНК КОЛ=10

25.03.95

: 8 НАТ_40 НАТ_20 {ПРОД.СЕЙФ_Б} -- по накладной

26.03.95

: 11520000 ОТГРУЗКА_ПРОД ИННОМ=ПРОД.СЕЙФ_Б ЗАКАЗ=ЗАКАЗ.БАЗА_2 КОЛ=8

31.03.95

: 517700.00 26 67_АВТО -- за 1 квартал 1995 г.

: 0 ИНВЕНТ_ПРОД ИННОМ=ПРОД.СЕЙФ_Б КОЛ=8

: 24794140.00 40 20 {ПРОД.СЕЙФ_Б} -- себ-сть продукции

: 24794140.00 46 40 {ПРОД.СЕЙФ_Б} -- себ-ть продукции

: ОСТ(26) 46 26 -- списание общехоз расходов

: 4763161.00 46 80_1 {ПРОД.СЕЙФ_Б} -- за 1 кв 1995 г.

-- начисление налогов

: 517700.00 80_2 68_Жил -- за 1 квартал 1995 г.

: 23353.00 80_2 68_ИМУЩ -- за 1 квартал 1995 г.

: 2140600.00 81_1 68_НПР -- за 1 кв.95 г. превыш ФОТ

: 966500.00 81_1 68_НПР -- за 1 кв.95 г.

Операции показаны в свернутом виде. Их можно развернуть по команде Alt+JE, или посмотреть проводки при получении отчета по проводкам.

Отчеты по развернутым проводкам, выполненные отдельно для журналов BANK.JUR и GLB.JUR, получены при указании в списке журналов только одного. План бухгалтерии с перечнем всех журналов приведен ниже.

-- Пример плана бухгалтерии фирмы ЛИНКОР (файл LINKOR.PRO)!!!

ОПЕРАЦИИ oprs.def

ЖУРНАЛЫ SALDO,WORK_OS,zar_kn,mat1,bank,GLB

КАРТОТЕКА RB=Ф,Posobie,sz

КАРТОТЕКА Nal,rb1,SpiSotr,ok,sget,sgetk,ku,nak,dov,K,Nal,KA

КАРТОТЕКА Osn=ОС,Osn-sk,Osn-VB

КАРТОТЕКА Mbp,Mbp-sk,nnn,spp,tpt,tpp,rr

КАРТОТЕКА SKL

3. Анализ учета реализации по бухгалтерским отчетам.

Примеры

Разноска проводок по счетам
за период с 01.01.94 по 31.03.95
Журнал BANK.JUR

Всего проводок: 41

• Оборот по дебету 76,503,998.00
• Оборот по кредиту 76,503,998.00

Разноска проводок по счетам
за период с 01.01.94 по 31.03.95 включительно
Журнал GLB.JUR

Всего проводок: 34

• Оборот по дебету 115,035,029.00
• Оборот по кредиту 115,035,029.00

Следующие отчеты составляются по всем журналам (они представлены в виде фрагментов).

Фрагмент

Разноска проводок по счетам
за период с 01.01.95 по 31.03.95 включительно
Условие отбора проводок: 51

• Оборот по дебету 55,962,000.00
• Оборот по кредиту 46,567,300.00

Фрагмент

Разноска проводок по счетам за период с 01.01.95 по 31.03.95 включительно
Условие отбора проводок: 50

• Оборот по дебету 9,360,000.00
• Оборот по кредиту 9,672,820.00

Для анализа расчетов с заказчиками и поставщиками получим оборотно-аналитические ведомости по счетам 62 и 60 и группам ЗАКАЗ и ПОСТ:

Оборотная ведомость за период с 01.01.95 по 31.03.95 включительно
Условие отбора проводок: 62

Оборотно-аналитическая ведомость расчетов с поставщиками
за период с 01.01.95 по 30.09.95 включительно
Условие отбора проводок: 60{ПОСТ.*}

Для анализа процесса реализации продукции и операций по налогу НДС получим Главную книгу по счетам 46 и 68_НДС. Для этого выберем в меню “Журнал | Отчет по проводкам” клавишей F3 вид отчета “Главная книга”, затем в окошке ввода укажем счета 68_НДС|46.

Из главной книги наглядно видно распределение оборотов выбранных счетов по корреспондирующим счетам.

Главная книга
за период с 01.01.95 по 31.03.95 включительно
План бухгалтерии: C:\TB_KN\LINKOR.PRO
Условие отбора проводок: 68_НДС|46

Счет 46 (Реализация продукции, работ, услуг)

Счет 68_НДС (Расчеты по налогу добавленную стоимость)

Глава 7.
ЗАВЕРШЕНИЕ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА. РАСЧЕТ НАЛОГОВ И ОТЧЕТНОСТЬ

В этом разделе рассмотрены вопросы подготовки стандартных форм отчетности по расчетам с налоговыми органами. По результатам расчетов вводятся последние за отчетный период проводки в Журнал хозяйственных операций, формируется Баланс, приложения к нему, другие стандартные отчеты. На этом заканчивается отчетный период. Выплата начисленных налогов происходит в следующем отчетном периоде.

Турбо Бухгалтер содержит все необходимые бланки для расчетов налогов и формирования форм отчетности, утвержденными нормативными документами. Некоторые из них, например, Баланс, Налог на имущество и др. заполняются полностью автоматически программой по результатам обработки журналов хозяйственных операций, а бухгалтеру остается только сформировать готовый текстовый документ и распечатать его. Другие бланки являются полуавтоматическими, т.е. ряд полей бланка заполняются бухгалтером на основании данных полученных с помощью Турбо Бухгалтера отчетов по оборотам и главной книги, остальные вычисляются программой. К таким бланкам относятся, например, бланки расчета налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Данные третьих бланков заполняются бухгалтером на Турбо Бухгалтере вручную, например, бланк справки к отчету о финансовых результатах. (см. рис. 7.1).

1. Формирование отчетности. Общие сведения

По положению о бухгалтерском учете и отчетности предприятия обязаны представлять бухгалтерскую отчетность Государственной налоговой инспекции, пенсионному фонду, фонду медицинского и социального страхования и другим государственным органам.

Рис. 7.1. Перечень бланков, поставляемых
с программой Турбо Бухгалтер

Приведем необходимые отчеты для исходных данных при заполнении бланков отчетности и расчета налогов, а также текстовые документы, полученные после формирования бланков на Турбо Бухгалтере. Методика расчета налогов и заполнения бланков итоговой отчетности описана в литературе по бухгалтерской отчетности и здесь не приводится.

Для заполнения бланков необходимо войти в меню “Бланки” и, выбрав соответствующий бланк, заполнить его или получить в случае автоматического заполнения. Затем получите текстовый документ и распечатайте его.

Рассматриваются только основные налоги и формы для сдачи баланса в налоговую инспекцию.

2. Расчеты по налогам

2.1. Налог на добавленную стоимость

Часть данных в бланке расчета НДС заполняется вручную, а часть рассчитывается автоматически. Бланк можно настроить на автоматическое заполнение всех значений, но при этом уменьшаются возможности произвольного использования обозначений счетов и субсчетов. Эти обозначения должны строго соответствовать обозначениям, использованным в формулах бланка. В Турбо Бухгалтере используется комбинированный подход ручного и автоматического заполнения значений в бланках отчетности, позволяющий наиболее гибко и удобно работать бухгалтеру с программой. Это замечание относится не только к бланку расчета НДС, но и к некоторым другим бланкам.

Рис. 7.2. Окно выбора бланка расчетов по НДС.

Перед заполнением бланка по расчету налога на добавленную стоимость получим Главную книгу по счету 68_НДС, обороты которой используются для определения данных, вводимых вручную.

Главная книга
за период с 01.01.95 по 31.03.95 включительно
Условие отбора проводок: 68_НДС

Счет 68_НДС (Расчеты по налогу добавленную стоимость)

Пример бланка расчета по НДС:

Получатель: ГНИ No.1 по г. Лыткарино

Отправитель: Общество с ограниченной ответственностью “ЛИНКОР-плюс”

Получено: “___”______________ 199 г.

РАСЧЕТ по налогу на добавленную стоимость
за 1 квартал 1995г.
(месяц, квартал)

(тыс. руб.)

“22” ноября 1995 г. (дата высылки расчета)

Директор ООО “ЛИНКОР-плюс” А.В. Лепехо

Рис. 7.3. Окно диалога

2.2. Налог на имущество

Заполняется программой автоматически.

Для получения документа необходимо из пункта меню “Бланки | Выбор группы” выбрать группу “Налоги | Налог на имущество”.

Пример бланка расчета среднегодовой стоимости имущества:

Приложение 2

Получатель: ГНИ No.1 по г. Лыткарино

Отправитель: Общество с ограниченной ответственностью “ЛИНКОР-плюс”

Фамилия ответственного лица (исполнителя): Н.Н. Нюхтиков

РАСЧЕТ среднегодовой стоимости имущества предприятия
за 1 квартал 1995 г.

(тыс. руб.)

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период = 3420.8

Директор ООО “ЛИНКОР-плюс” А.В. Лепехо

Пример бланка расчета налога на имущество:

Приложение 3

РАСЧЕТ суммы налога на имущество предприятия
за 1 квартал 1995 г.

(тыс. руб.)

“__” марта 1995 г. (дата высылки расчета)

Директор ООО “ЛИНКОР-плюс” А.В. Лепехо

““____________ 199         г.

2.3. Налог на прибыль

Выбираем пункт меню “Бланки | Выбор группы” и находим группу “Налоги: прибыль; доходы”. Заполняем бланк “Расчет налога от фактической прибыли”. Формируем текстовый документ и печатаем его.

Рис. 7.4. Группа бланков по налогу на прибыль

Получим Оборотную ведомость по счетам 80* и 81* для анализа результатов по прибыли и ее использованию.

Пример оборотной ведомости:

Оборотная ведомость
за период с 01.01.95 по 31.03.95 включительно
План бухгалтерии: C:\TB_KN\LINKOR.PRO

Условие отбора проводок: 8*

Пример расчета налога от фактической прибыли:

Приложение 3
Приложение 4
к инструкции Государственной от 6 марта 1992 г. № 4
Штамп или отметка налогового органа
Получено “__” ________ 199_ г.
Получатель: ГНИ No.1 по г. Лыткарино

Отправитель: Общество с ограниченной ответственностью “ЛИНКОР-плюс”
РАСЧЕТ налога от фактической прибыли
за 1 квартал 1995 г.

(тыс. руб.)

3. Формирование отчетности. Сквозной пример

Перед получением итоговой отчетности получим оборотную ведомость и проанализируем обороты и остатки по счетам.

Остатки по активным счетам (01, 10, 50, 51 и др.) должны быть не отрицательны, а по пассивным счетам (02, 64, 85, 86, 90 и др.) — не положительны. Остатки по собирательным счетам (26, 46 и др.) должны равняться нулю. Если это условие не выполняется, то необходимо получить отчеты по проводкам для данных счетов и выявить ошибки. Иногда полезно получить Главную книгу по такому счету. Ниже используются примеры форм отчетности в сокращенном виде (пустые строки не показаны).

3.1. Оборотная ведомость

Оборотная ведомость
за период с 01.01.95 по 31.03.95 включительно
План бухгалтерии: C:\TB_KN\LINKOR.PRO

3.2. Баланс предприятия

Заполняется программой автоматически.

Программа автоматически проверяет корректность остатков по активным, пассивным и собирательным счетам. В случае ошибок проанализируйте оборотную ведомость, исправьте ошибки и повторите расчет баланса по новой.

Приложение 1

В Государственную налоговую инспекцию

Общество с ограниченной

ответственностью “ЛИНКОР-плюс”

Получено “    “_______ 199 г.

БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ
на “1” апреля 1995 г.

Предприятие(объединение)

ООО “ЛИНКОР-плюс”

Отрасль (вид деятельности)

Наука и научное обслуживание

Орган управления государственным имуществом

Единица измерения: тыс. руб. Контрольная сумма

Адрес: 140061 г. Лыткарино, ул. А. Захарова, 12/44.

Директор А.В. Лепехо

Гл.бухгалтер Л.П. Тарасов

3.3. Отчет о финансовых результатах и их использовании

Перед заполнением бланка отчета по финансовым результатам получим оборотную ведомость и главную книгу:

Оборотная ведомость
за период с 01.01.95 по 30.09.95 включительно
Условие отбора проводок: 81*|80*

Главная книга за период с 01.01.95 по 30.09.95 включительно
Условие отбора проводок: 81*|80*|46

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
с 1 января по 01.04.95

I. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ

II. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ

Директор ООО “ЛИНКОР-плюс” А.В. Лепехо

Гл.бухгалтер ООО “ЛИНКОР-плюс” Л.П. Тарасов

3.4. Справка к отчету о финансовых результатах

При ее заполнении используются оборотная ведомость по счетам 68 и расчет НДС.

СПРАВКА К ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТАХ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИИ
с 1 января по 01.04.95
ПЛАТЕЖИ В БЮДЖЕТ

Директор ООО “ЛИНКОР-плюс” А.В. Лепехо

Ниже приведем оборотную ведомость, необходимую для получения справки к отчету о финансовых результатах.

Оборотная ведомость за период с 01.01.95 по 31.03.95 включительно

Условие отбора проводок: 68*

На этом деятельность бухгалтера в отчетном периоде заканчивается.

Харьков В.П.

Copyright © 1994-2016 ООО "К-Пресс"