Бухгалтерский учет в торговле 1998'4

Home Поиск Издания Контакты k-press.ru


Продолжается подписка на наши издания! Вы не забыли подписаться?

ПОРЯДОК ВЗИМАНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И ВРЕМЕННОГО ЦЕЛЕВОГО СБОРА В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. Настоящим определяется Порядок взимания страховых взносов и временного целевого сбора в Пенсионный фонд Российской Федерации.

2. Плательщиками страховых взносов и временного целевого сбора в Пенсионный фонд Российской Федерации являются:

1) работодатели:

а) организации, в том числе созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, крестьянские (фермерские) хозяйства;

б) индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, частные детективы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, выплачивающие физическим лицам вознаграждения в соответствии с договорами гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также в соответствии с авторскими и лицензионными договорами;

в) физические лица, выплачивающие вознаграждения за выполненные работы и оказанные услуги в соответствии с договорами гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также в соответствии с авторскими и лицензионными договорами;

2) индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, частные детективы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, а также физические лица творческих профессий, не являющиеся членами творческих объединений;

3) физические лица, получающие доходы, по всем основаниям;

4) коллегии адвокатов за адвокатов.

3. Объектом для начисления страховых взносов у плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 2 настоящего Порядка, признаются доходы (выплаты) в денежной и натуральной форме, начисленные в пользу наемных работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также авторским и лицензионным договорам.

При этом вознаграждения, полученные работниками в натуральной форме, учитываются по ценам не ниже действующих рыночных цен на данный продукт (товар, услугу) в данной местности. Доходы работников в иностранной валюте учитываются в рублях по действующему курсу иностранных валют на дату начисления дохода, установленному Центральным банком Российской Федерации.

4. Объектом для начисления страховых взносов и временного целевого сбора у плательщиков, указанных в подпунктах 2, 4 пункта 2 настоящего Порядка, являются суммы дохода, полученного от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением. Для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом начисления являются доходы, учтенные при приобретении патента, уменьшенные на расходы, связанные с его извлечением.

5. Объектом для начисления страховых взносов и временного целевого сбора у физических лиц, указанных в подпункте 3 пункта 2 настоящего Порядка, является доход, полученный в отчетном месяце:

Объектом для начисления страховых взносов и временного целевого сбора у физических лиц является доход, полученный в отчетном месяце как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в т.ч. в виде дивидендов, процентов по вкладам, страховым выплатам, материальной выгоды, материальных и социальных благ и других выгод и льгот, полученных физическим лицом.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии — по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.

6. Датой получения дохода в отчетном месяце является:

7. Доходы (выплаты), на которые страховые взносы и временные целевые сборы не начисляются:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком) и пособий по безработице;

2) все виды пенсий, назначаемых в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

3) суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, и иные компенсации работникам (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных), выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации, а также документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.

При оплате работникам расходов на краткосрочные командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый страховыми взносами и временным целевым сбором в Пенсионный фонд Российской Федерации доход не включаются суточные в пределах норм, установленных федеральным законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (за исключением проезда на такси), на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, на получение заграничного паспорта и виз, регистрацию заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту;

4) суммы материальной помощи независимо от ее размера, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или ущерба их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, органов местного самоуправления, иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами Российской Федерации правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;

5) выигрыши по облигациям государственных займов бывшего СССР, Российской Федерации и суммы, получаемые в погашение таких облигаций;

6) выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых Правительством Российской Федерации;

7) вознаграждения за сданную кровь и иную донорскую помощь, за сданное материнское молоко;

8) алименты, получаемые физическими лицами;

9) суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков,
земельных участков, земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей пятисоткратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. По желанию налогоплательщика такой вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов;

10) суммы доходов физических лиц от продажи выращенного в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а также выращенной в этом хозяйстве продукции растениеводства и цветоводства в натуральном или переработанном виде.

Вычет указанных доходов производится при наличии справки исполнительного органа местного самоуправления, подтверждающей, что личное подсобное хозяйство расположено на территории Российской Федерации;

11) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

12) суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам учреждений высшего профессионального образования и послевузовского профессионального образования, учащимся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателям духовных учебных учреждений этими учебными учреждениями, или суммы стипендий, учреждаемых Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) и исполнительной власти Российской Федерации.

Данная льгота применяется также в отношении ординаторов, адъюнктов и докторантов учреждений высшего профессионального образования и послевузовского профессионального образования, аспирантов, ординаторов, адъюнктов и докторантов научно-исследовательских учреждений;

13) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые физическими лицами от государственных учреждений и организаций, направивших их на работу за границу, в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации об оплате труда по каждой контрактной должности государственного служащего в соответствующем иностранном государстве;

14) суммы оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации;

15) доходы, полученные охотниками-любителями, имеющими разрешение (путевки, лицензии) на добычу диких животных, от сдачи на государственные предприятия, в государственные учреждения и организации, в общества охотников и организации потребительской кооперации добытой ими пушнины, мехового, кожевенного сырья и мяса диких животных;

16) доходы (кроме заработной платы), получаемые членами кочевых родовых общин малочисленных народов Севера, если такие общины зарегистрированы в местном органе самоуправления;

17) суммы доходов физических лиц, полученные от реализации ивовой коры, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, лекарственных растений;

18) стоимость продукции собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализованной в счет натуральной оплаты труда и натуральной выдачи, не превышающая пятидесятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда;

19) суммы, полученные физическими лицами в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными и иностранными учреждениями, а также международными и иностранными некоммерческими и благотворительными организациями (фондами), зарегистрированными в установленном порядке и входящими в перечни, утверждаемые федеральными органами исполнительной власти, отвечающими за науку и техническую политику, а также за образование, культуру и искусство в Российской Федерации;

20) материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств физическими лицами от предприятий, учреждений, организаций, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если: процент за пользование такими средствами в рублях составляет не менее двух третей от ставки рефинансирования, установленной Банком России, процент за пользование такими средствами в иностранной валюте составляет не менее 10 процентов годовых.

Материальная выгода в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования, установленной Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10 процентов годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам подлежит начислению страховых взносов и временного целевого сбора в размере, установленном подпунктом 3 пункта 9.

Начисление страховых взносов и временного целевого сбора в Пенсионный фонд Российской Федерации производится на сумму материальной выгоды, исчисленной на начало отчетного года с той части заемных средств, которая осталась невозвращенной на момент уплаты процентов за пользование этими средствами.

Не начисляются страховые взносы и временный целевой сбор в Пенсионный фонд Российской Федерации на заемные средства, полученные физическими лицами на льготных условиях на строительство (приобретение) жилого дома или квартиры в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления.

8. Льготы по страховым взносам и временному целевому сбору в Пенсионный фонд Российской Федерации могут быть предоставлены только в соответствии с настоящим Порядком.

9. Применяются следующие тарифы страховых взносов и временного целевого сбора в Пенсионный фонд Российской Федерации:

1) у плательщиков, перечисленных в подпункте 1 пункта 2, страховые взносы по ставке 28 процентов;

2) у плательщиков, перечисленных в подпунктах 2 и 4 пункта 2, страховые взносы по ставке 20,6 процента;

3) у плательщиков, перечисленных в подпункте 3 пункта 2, страховые взносы по ставке 1 процент и временный целевой сбор в Пенсионный фонд Российской Федерации по ставке 2 процента.

10. Плательщики, указанные в подпунктах 1 и 4 пункта 2 настоящего Порядка, удерживают и уплачивают страховые взносы и временный целевой сбор в Пенсионный фонд Российской Федерации один раз в месяц, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы,— в срок, установленный для получения средств на оплату труда за истекший месяц. В случае, когда срок уплаты совпадает с выходным (праздничным) днем, страховой взнос уплачивается в следующий рабочий день после выходного (праздничного) дня. Иные категории плательщиков страховых взносов уплачивают страховые взносы в сроки, установленные действующим законодательством Российской Федерации.

11. Уплата страховых взносов и временного целевого сбора в Пенсионный фонд Российской Федерации производится в наличном или безналичном порядке через банк в валюте Российской Федерации или иностранной валюте в случаях, установленных пунктом 3 настоящего Порядка. В сельской местности (при отсутствии банка) плательщик может уплачивать страховые взносы через кассу сельской или поселковой администрации либо через учреждение связи соответствующего уполномоченного федерального органа исполнительной власти.

12. Страховые взносы с физических лиц и временный целевой сбор в Пенсионный фонд Российской Федерации по ставке, предусмотренной подпунктом 3 пункта 9 настоящего Порядка, удерживаются и перечисляются источником выплат.

13. Ответственность за правильность и своевременность уплаты страховых взносов и временного целевого сбора в Пенсионный фонд Российской Федерации возлагается на плательщиков, работодателей, банки и их должностных лиц.

Порядок и условия взыскания пеней и финансовых санкций с плательщиков страховых взносов и кредитных организаций регулируются в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

14. С вступлением в силу настоящего Порядка ранее действовавшие нормативные правовые акты Правительства по вопросам уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации применяются в части, не противоречащей настоящему Порядку.

15. Разъяснения по применению настоящего Порядка даются Пенсионным фондом Российской Федерации.

С вопросами и предложениями обращайтесь digraph@rinet.ru

Copyright © 1994-2016 ООО "К-Пресс"