Бухгалтерский учет в торговле 2002'3

Home Поиск Издания Контакты k-press.ru


Продолжается подписка на наши издания! Вы не забыли подписаться?

Проблемные вопросы начисления Единого Социального Налога**

Общие принципы исчисления ЕСН и страховых взносов в ПФР

Единый социальный налог

Единый социальный налог (далее — ЕСН) представляет собой налог, зачисляемый в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (далее — фонды) — и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь (ст. 234 НК РФ).

Плательщики ЕСН и облагаемая база

Перечень плательщиков единого социального налога и объектов налогообложения приведен в таблице № 1.

Плательщики ЕСН делятся на две категории:

Таблица № 1

№ 
п/п

Налогоплательщики

Объект налогообложения

Дата осуществления выплат, получения доходов

Основание

1

2

3

4

5

1 а) лица (кроме физических), производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

- организации;

-индивидуальные предприниматели

 Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественных прав), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Примечание: указанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения у налогоплательщиков-организаций, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде День начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты) пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ;

п.1, п.3 ст. 236 НК РФ;

ст.242 НК РФ
б) физические лица, производящие выплаты физическим лицам Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права | собственности или иных вещных прав на имущество I (имущественных прав), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Примечание: указанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения у налогоплательщиков — физических лиц, если такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем налоговом периоде

 День выплаты вознаграждения физическому лицу, в пользу которого осуществляются выплаты пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ;

п.1, п. 3 ст. 236 НК РФ;

ст. 242 НК РФ
2

индивидуальные предприниматели

адвокаты

 Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является валовая выручка, определяемая в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства“, с учетом положений п. З ст. 237 НК РФ. Примечание: указанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения у налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, если такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде День фактического получения соответствующего дохода — для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ;

п. 2, п. 3 ст. 236 НК РФ;

ст. 242 НК РФ

При этом налогоплательщики, относящиеся ко 2-й категории, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ, не уплачивают налог в части сумм, зачисляемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (п. 1 ст. 245 НК РФ)...

<...>
** Полностью статью можно прочитать в печатной версии журнала

Copyright © 1994-2016 ООО "К-Пресс"